廣交會(huì)客商在稅收服務(wù)驛站咨詢稅收政策。
今年以來(lái)，我國(guó)外貿(mào)行業(yè)持續(xù)“加速跑”。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，前三季度，我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值達(dá)32.33萬(wàn)億元，創(chuàng)歷史同期新高。其中，出口18.62萬(wàn)億元，增長(zhǎng)6.2%。
作為外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的“晴雨表”和“風(fēng)向標(biāo)”，10月15日在廣州開(kāi)幕的第136屆中國(guó)進(jìn)出口商品交易會(huì)（廣交會(huì)）線下展參展企業(yè)總量超3萬(wàn)家，現(xiàn)場(chǎng)展出新品115萬(wàn)件，數(shù)量均比上屆增長(zhǎng)明顯。據(jù)了解，截至10月27日，本屆廣交會(huì)已累計(jì)舉辦新品發(fā)布、行業(yè)論壇等貿(mào)促活動(dòng)673場(chǎng)，較上屆增長(zhǎng)超25%。
外貿(mào)保持穩(wěn)定增長(zhǎng)、出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化的背后是我國(guó)營(yíng)商環(huán)境持續(xù)改善的重要體現(xiàn)，其中也得益于我國(guó)近年來(lái)推出的一系列穩(wěn)外貿(mào)稅收支持政策措施。根據(jù)2024年1月國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資稅收政策指引（修訂版）》，我國(guó)現(xiàn)行有效的穩(wěn)外貿(mào)相關(guān)的稅收支持政策和征管服務(wù)舉措共19項(xiàng)，包括出口貨物勞務(wù)稅收政策、跨境應(yīng)稅行為增值稅政策、外貿(mào)新業(yè)態(tài)稅收政策及出口退（免）稅服務(wù)便利化舉措4個(gè)方面。
財(cái)政部最新公布的數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度，我國(guó)辦理出口退稅15663億元，同比增長(zhǎng)10.4%。不斷加力的稅費(fèi)優(yōu)惠政策、不斷提升的出口退稅速度、不斷創(chuàng)新的征管服務(wù)方式都為推動(dòng)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展提供了重要的“稅動(dòng)力”。
外貿(mào)稅收政策不斷全面化
制定啟運(yùn)港退稅等稅收政策
近年來(lái)，我國(guó)外貿(mào)稅收政策不斷全面化、規(guī)范化。在貨物勞務(wù)稅收管理方面，我國(guó)制定了出口貨物勞務(wù)退（免）稅政策、融資租賃貨物出口退稅政策、綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)政策、啟運(yùn)港退稅政策等稅收支持政策。
2012年5月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），明確了我國(guó)出口貨物勞務(wù)適用增值稅退（免）稅、免稅及不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的具體范圍。
目前，我國(guó)對(duì)符合條件的出口貨物勞務(wù)，除了《通知》第六條和第七條規(guī)定的外，實(shí)行增值稅退（免）稅政策。其中，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。對(duì)不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。
針對(duì)融資租賃貨物出口管理，自2014年10月1日起，融資租賃貨物出口退稅政策由天津東疆保稅港區(qū)試點(diǎn)拓展到全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施，明確了對(duì)符合條件的融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司，實(shí)行融資租賃出口貨物試行退稅政策、融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物試行退稅政策等。
為了促進(jìn)綜合保稅區(qū)高水平開(kāi)放高質(zhì)量發(fā)展，2019年，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部和海關(guān)總署共同制定了《關(guān)于在綜合保稅區(qū)推廣增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)的公告》，明確了獲得資格的試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備（包括機(jī)器設(shè)備、基建物資和辦公用品）時(shí)，暫免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；除進(jìn)口自用設(shè)備外，購(gòu)買(mǎi)符合條件的貨物適用保稅政策。
此外，我國(guó)還實(shí)行啟運(yùn)港退稅和邊境小額貿(mào)易稅收政策。其中，對(duì)符合條件的從啟運(yùn)地口岸啟運(yùn)報(bào)關(guān)出口，自離境地口岸離境出口集裝箱貨物的出口企業(yè)，實(shí)行水路、陸路啟運(yùn)港退稅政策。對(duì)在內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、新疆、西藏、云南?。ㄗ灾螀^(qū)）行政區(qū)域內(nèi)登記注冊(cè)的出口企業(yè)，以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從海關(guān)實(shí)施監(jiān)管的邊境貨物進(jìn)出口口岸出口到接壤毗鄰國(guó)家的貨物，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的，可享受應(yīng)退稅額全額出口退稅政策。
在跨境應(yīng)稅行為增值稅管理方面，我國(guó)實(shí)行跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率或免稅政策。其中，我國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)、軟件服務(wù)等適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)、會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)等服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外?！ ?/p>
外貿(mào)新業(yè)態(tài)稅收政策不斷細(xì)致化
制定跨境電子商務(wù)綜試區(qū)零售出口無(wú)票免稅等政策
隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，全球服務(wù)貿(mào)易和服務(wù)業(yè)合作水平不斷深入，涌現(xiàn)出了跨境電子商務(wù)、市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易和外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)等一批外貿(mào)新業(yè)態(tài)新模式。其中，跨境電子商務(wù)已經(jīng)成為了我國(guó)外貿(mào)領(lǐng)域的一抹新亮色。數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，我國(guó)跨境電商進(jìn)出口1.25萬(wàn)億元，規(guī)模創(chuàng)歷史同期新高，同比增長(zhǎng)13%，占我國(guó)進(jìn)出口總值的5.9%。其中出口約9799億元，同比增長(zhǎng)18.7%。
為了推動(dòng)外貿(mào)新業(yè)態(tài)的健康發(fā)展，我國(guó)與外貿(mào)新業(yè)態(tài)配套的稅收制度也在不斷建立和完善，制定了跨境電子商務(wù)零售出口適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策、市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口貨物免征增值稅政策、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅政策等系列稅收優(yōu)惠政策。
在跨境電子商務(wù)稅收管理方面，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》，自2014年1月1日起，電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外），同時(shí)符合相關(guān)條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策；如不符合增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策條件，但同時(shí)符合相關(guān)條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。
隨著跨境電子商務(wù)綜試區(qū)的不斷發(fā)展，我國(guó)在2018年10月起實(shí)行跨境電子商務(wù)綜試區(qū)零售出口無(wú)票免稅政策，明確了對(duì)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合相關(guān)條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。此外，在2020年1月起實(shí)行跨境電子商務(wù)綜試區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收政策，采用統(tǒng)一按照4%應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅。
為了減輕跨境電子商務(wù)企業(yè)出口退運(yùn)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，2023年1月，財(cái)政部、海關(guān)總署及稅務(wù)總局共同制定了《關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策的公告》，對(duì)符合條件的跨境電子商務(wù)企業(yè)因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個(gè)月內(nèi)原狀退運(yùn)進(jìn)境的商品（不含食品），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；出口時(shí)已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還，出口時(shí)已征收的增值稅、消費(fèi)稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。
在市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易稅收管理方面，對(duì)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的專業(yè)市場(chǎng)集聚區(qū)內(nèi)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶自營(yíng)或委托從事市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的單位在經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管等部門(mén)認(rèn)定的市場(chǎng)集聚區(qū)內(nèi)采購(gòu)的、單票報(bào)關(guān)單商品貨值15萬(wàn)（含15萬(wàn)）美元以下、并在采購(gòu)地辦理出口商品通關(guān)手續(xù)的貨物免征增值稅。
針對(duì)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅問(wèn)題，明確外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)同時(shí)符合相關(guān)條件的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集中代為辦理出口退（免）稅事項(xiàng)。
出口退（免）稅服務(wù)不斷便利化
簡(jiǎn)并優(yōu)化報(bào)送資料和辦理流程
外貿(mào)營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化有助于激發(fā)企業(yè)的活力。近年來(lái)，為了更好地發(fā)揮出口退（免）稅政策的作用，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)推出了簡(jiǎn)并優(yōu)化出口退（免）稅報(bào)送資料和辦理流程、持續(xù)加快出口退（免）稅辦理進(jìn)度、持續(xù)提升出口退（免）稅服務(wù)水平等一系列服務(wù)便利化舉措。
在簡(jiǎn)并優(yōu)化出口退（免）稅報(bào)送資料和辦理流程方面，國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》，不斷簡(jiǎn)化資料報(bào)送流程，推廣出口退（免）稅證明電子化開(kāi)具和使用、推廣出口退（免）稅事項(xiàng)“非接觸”辦理。
在加快出口退（免）稅辦理進(jìn)度方面，自 2022年起，持續(xù)確保出口企業(yè)正常出口退稅平均辦理時(shí)間在6個(gè)工作日內(nèi)，將辦理一類、二類出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均時(shí)間壓縮在3個(gè)工作日內(nèi)，政策延續(xù)實(shí)施至2024年底。
在提升出口退（免）稅服務(wù)水平方面，實(shí)現(xiàn)企業(yè)通過(guò)稅務(wù)信息系統(tǒng)申報(bào)出口退稅時(shí)自動(dòng)調(diào)用本企業(yè)出口報(bào)關(guān)單信息，通過(guò)國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”申報(bào)出口退稅時(shí)自動(dòng)調(diào)用本企業(yè)購(gòu)進(jìn)的出口貨物的發(fā)票信息。持續(xù)擴(kuò)大出口退稅申報(bào)“免填報(bào)”范圍，為企業(yè)高效申報(bào)退稅創(chuàng)造便利條件，進(jìn)一步提升申報(bào)效率。此外，實(shí)行政策精準(zhǔn)推送機(jī)制，針對(duì)不同的企業(yè)及人員類型開(kāi)展更具針對(duì)性的信息推送。
采寫(xiě)：南都記者 盧婉珊 通訊員供圖
